Сущность, функции и виды налогов

Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти установленной суммы денежных средств, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях, определенных законом. В любой стране создается налоговая система – совокупность налогов, принципов их установления, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства.

Объектами налогообложения выступают доходы, стоимость товаров, другие объекты, установленные законом.

При установлении налогов возникают такие понятия как налоговое бремя, налоговая база, налоговые льготы.

Налоговое бремя – величина суммы, которую платят налогоплательщики.

Налоговая база – сумма, с которой взимаются налоги.

Налоговая льгота – основной инструмент оперативного использования налоговой системы.

Функции налогов:

1. фискальная - за счет налогов обеспечивается финансирование государственного бюджета;

2. социальная функция - поддержание равновесия в обществе;

3. регулирующая функция - государство с помощью налогов воздействует на состояние экономики;

4. контрольная, так как позволяет контролировать деятельность фирм, распределение и использование финансовых и других ресурсов;

5. распределительная - с помощью налогов можно перемещать финансовые ресурсы между отраслями, социальными группами, организационными структурами;

6. стимулирующая - через налоговые льготы и дифференциацию ставок налогов государство может поощрять развитие определенных отраслей.

Различают две группы налогов: прямые и косвенные. Прямые – это налоги на доходы и факторы производства, косвенные – налоги на товары и услуги.

Прямые налоги строятся по прогрессивной шкале. К прямым налогам относят налог на прибыль, зарплату. Эти налоги выполняют функцию стабилизаторов конъюнктуры, так как в период кризиса поступления от них автоматически снижаются, а в условиях подъема – растут.

Косвенными налогами являются налог на добавленную стоимость, акциз и т.д. Они выплачиваются при реализации товаров покупателями, так как представляют собой надбавку к цене, а вносятся в бюджет продавцами или производителями товаров. Косвенные налоги, выполняют фискальную функцию. Они позволяют расширить базу налогообложения, так как их бремя переносится практически на всех конечных потребителей.